![\"\"](\"http:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-content\/uploads\/2019\/01\/hazine-maliye-bakanligi.jpg\")
<\/a>Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 323) 30 Aralık 2022 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 32059 (2. Mükerrer) Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Baş..<\/p>\nGelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 323)<\/h4>\n
30 Aralık 2022 Tarihli Resmi Gazete<\/p>\n
Sayı: 32059 (2. Mükerrer)<\/p>\n
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)\u2019ndan:<\/p>\n
BİRİNCİ BÖLÜM<\/strong><\/p>\n Amaç ve Yasal Düzenlemeler<\/strong><\/p>\n Amaç<\/strong><\/p>\n MADDE 1-<\/strong>\u00a0(1) Bu Tebliğin amacı,\u00a031\/12\/1960\u00a0tarihli ve\u00a0193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun<\/a>\u00a09\/10, 21, 23\/8, 23\/10, 31, 40\/1, 40\/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 1\/1\/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2022 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin hususların açıklanmasıdır.<\/p>\n Yasal düzenlemeler<\/strong><\/p>\n MADDE 2-<\/strong>\u00a0(1) 193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesinde;<\/p>\n \u201c\u2026Birinci fıkrada yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak\u00a0213 sayılı Vergi Usul Kanunu<\/a>\u00a0hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın %5\u2019ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan oranı ve tutarı iki katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, kanuni oran ve tutarına getirmeye; Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n hükmü\u00a0yer almaktadır.<\/p>\n (2) 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesinde;<\/p>\n \u201c\u2026<\/p>\n 2. Bu Kanunun 9\/10, 19, 21, 23\/8, 23\/10, 31, 40\/1, 40\/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddeleri ile 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan maktu had ve tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5\u2019ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu surette tespit edilen had ve tutarları % 50\u2019sine kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir.<\/p>\n 3. Bu Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarları hakkında, bu maddenin (2) numaralı fıkrası uygulanır.\u201d<\/p>\n hükmü\u00a0yer almaktadır.<\/p>\n İKİNCİ BÖLÜM<\/strong><\/p>\n Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar<\/strong><\/p>\n Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar<\/strong><\/p>\n MADDE 3-<\/strong>\u00a0(1) 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9\/10, 21, 23\/8, 23\/10, 31, 40\/1, 40\/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve 2022 yılında uygulanan had ve tutarlar\u00a024\/11\/2022\u00a0tarihli ve 32023 sayılı Resm\u00ee Gazete\u2019de yayımlanan\u00a0Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 542)<\/a>\u00a0ile 2022 yılı için % 122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2023 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.<\/p>\n (2) 2023 takvim yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun;<\/p>\n a) 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış\u00a0hasılatı\u00a0700.000 TL,<\/p>\n b) 21 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 21.000 TL,<\/p>\n c) 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 110 TL,<\/p>\n ç) 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 56 TL,<\/p>\n d) 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;<\/p>\n \u2013 Birinci derece engelliler\u00a0için\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a04.400 TL,<\/p>\n \u2013 İkinci derece engelliler\u00a0için\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a02.600 TL,<\/p>\n \u2013 Üçüncü derece engelliler\u00a0için\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a01.100 TL,<\/p>\n e) 40\u00a0ıncı\u00a0maddesinin birinci fıkrasının;<\/p>\n \u2013 (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 17.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 440.000 TL,<\/p>\n \u2013 (7) numaralı bendinde yer alan\u00a0amortisman\u00a0olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 500.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL,<\/p>\n f) 47\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı;<\/p>\n \u2013 Büyükşehir belediye sınırları içinde 35.000 TL,<\/p>\n \u2013 Diğer yerlerde 22.000 TL,<\/p>\n g) 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler;<\/p>\n \u2013\u00a0\u00a0(1) numaralı bent için 440.000 TL ve 700.000 TL,<\/p>\n \u2013\u00a0\u00a0(2) numaralı bent için 220.000 TL,<\/p>\n \u2013\u00a0\u00a0(3) numaralı bent için 440.000 TL,<\/p>\n ğ) 68 inci maddesinin birinci fıkrasının;<\/p>\n \u2013 (4) numaralı bendinde yer alan\u00a0amortisman\u00a0olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 500.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL,<\/p>\n \u2013 (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 17.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 440.000 TL,<\/p>\n h) Mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 55.000 TL,<\/p>\n ı) 82\u00a0nci\u00a0maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 129.000 TL,<\/p>\n i) 86\u00a0ncı\u00a0maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan\u00a0tevkifata\u00a0ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 8.400 TL,<\/p>\n olarak\u00a0tespit edilmiştir.<\/p>\n (3) 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.<\/p>\n 70.000 TL\u2019ye kadar\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0% 15<\/p>\n 150.000 TL\u2019nin 70.000 TL\u2019si için 10.500 TL, fazlası\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0% 20<\/p>\n 370.000 TL\u2019nin 150.000 TL\u2019si için 26.500 TL\u00a0(ücret gelirlerinde<\/p>\n 550.000 TL\u2019nin 150.000 TL\u2019si için 26.500 TL), fazlası\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0% 27<\/p>\n 1.900.000 TL\u2019nin 370.000 TL\u2019si için 85.900 TL,\u00a0(ücret gelirlerinde<\/p>\n 1.900.000 TL\u2019nin 550.000 TL\u2019si için 134.500 TL), fazlası\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0% 35<\/p>\n 1.900.000 TL\u2019den fazlasının 1.900.000 TL\u2019si için 621.400 TL,<\/p>\n (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL\u2019den fazlasının 1.900.000 TL\u2019si için<\/p>\n 607.000 TL), fazlası\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0% 40<\/p>\n (4) 193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar,\u00a01\/1\/2023\u00a0tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 4.400.000 TL olarak tespit edilmiştir.<\/p>\n ÜÇÜNCÜ BÖLÜM<\/strong><\/p>\n Basit Usulde Kazanç Tespiti ile İlgili Hususlar<\/strong><\/p>\n Kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler<\/strong><\/p>\n MADDE 4-<\/strong>\u00a0(1) Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2022 yılı için\u00a021\/12\/2021\u00a0tarihli ve 31696 sayılı Resm\u00ee Gazete\u2019de yayımlanan\u00a0Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 317)<\/a>\u00a0ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.<\/p>\n (2) Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2023 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının\u00a031\/12\/2022\u00a0tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir:<\/p>\n (3) Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle,\u00a02\/5\/1982\u00a0tarihli ve 17682 sayılı Resm\u00ee Gazete\u2019de yayımlanan\u00a0Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:136)<\/a>\u2019ndeki\u00a0hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.<\/p>\n\n\n
\n Emtianın Cinsi<\/strong><\/td>\n Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde<\/strong><\/td>\n Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde<\/strong><\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n Yıllık Alım Ölçüsü (TL)<\/strong><\/td>\n Yıllık Satış Ölçüsü (TL)<\/strong><\/td>\n Yıllık Alım Ölçüsü (TL)<\/strong><\/td>\n Yıllık Satış Ölçüsü (TL)<\/strong><\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n Değerli\u00a0Kağıt<\/td>\n 750.000<\/td>\n 840.000<\/td>\n 900.000<\/td>\n 1.090.000<\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n Şeker-Çay<\/td>\n 550.000<\/td>\n 750.000<\/td>\n 700.000<\/td>\n 890.000<\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n Milli\u00a0Piy. Bil.,\u00a0Hemen Kazan, Süper Toto vb.<\/td>\n 550.000<\/td>\n 750.000<\/td>\n 700.000<\/td>\n 890.000<\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto-Sigara-Tütün<\/td>\n 550.000<\/td>\n 750.000<\/td>\n 700.000<\/td>\n 890.000<\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n \n Akaryakıt ( LPG hariç )<\/td>\n 840.000<\/td>\n 890.000<\/td>\n 1.090.000<\/td>\n 1.270.000<\/td>\n \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n